広島市の税理士が解説：令和7年度 所得税の基礎控除額等の全体像
改正のポイント
令和7年度改正では、所得税の基礎控除や給与所得控除の控除額等の引上げ、同一生計配偶者や扶養親族の所得要件の引上げなどのほか、新たに「基礎控除の特例」や「特定親族特別控除」が創設され、「扶養控除要件の引き上げ」が行われることになりました。
これらの改正は、いずれも令和7年分の所得税から適用となる。
基礎控除の特例は所得に応じて基礎控除額を加算
令和7年度改正で、所得税の基礎控除では合計所得金額が2,350万円以下の者の控除額が10万円引き上げられ、58万円となる。
基礎控除額の加算（基礎控除の特例）
| 合計所得金額 | 加算額 | 加算後の控除額 |
|---|---|---|
| ①132万円以下（給与収入200万3,999円以下） | ＋37万円 | 95万円 |
| ②132万円超336万円以下（給与収入200万４,000円～475万1,999円） | ＋30万円 | 88万円 |
| ③336万円超489万円以下（給与収入475万1,999円～665万5,556円） | ＋10万円 | 68万円 |
| ④489万円超655万円以下（給与収入665万5,556円～850万円） | ＋5万円 | 63万円 |
注意
・①の加算は恒久措置、②③④の加算は令和7年分及び令和8年分の時限措置
・個人住民税の基礎控除は改正なし
給与所得控除は年収190万円以下まで65万円控除
給与所得控除では、最低保障額を10万円引き上げ65万円とする。その結果、給与等収入が190万円以下まで65万円の控除額となる。
| 給与等の収入金額 | 改正前 | 改正後 |
|---|---|---|
| 162.5万円以下 | 55万円 | 65万円 |
| 162.5万円超190万円以下 | 55万円～65万円 | 65万円 |
これらの改正により、給与収入160万円までは所得税がかからないこととなります。
特定親族特別控除は特定親族の所得123万円まで控除可NEW
扶養親族の合計所得金額の要件が10万円引き上げられ、58万円以下に。
「特定親族特別控除」の創設により、19歳以上23歳未満の親族で合計所得金額が123万円以下まで控除可能に！
特定親族特別控除の控除額
| 特定親族の合計所得金額 | 控除額 |
|---|---|
| 58万円超 85万円以下（給与収入123万円～150万円） | 63万円 |
| 85万円超 90万円以下（給与収入150万円～155万円） | 61万円 |
| 90万円超 95万円以下（給与収入155万円～160万円） | 51万円 |
| 95万円超 100万円以下（給与収入160万円～165万円） | 41万円 |
| 100万円超 105万円以下（給与収入165万円～170万円） | 31万円 |
| 105万円超 110万円以下（給与収入170万円～175万円） | 21万円 |
| 110万円超 115万円以下（給与収入175万円～180万円） | 11万円 |
| 115万円超 120万円以下（給与収入180万円～185万円） | 6万円 |
| 120万円超 123万円以下（給与収入185万円～188万円） | 3万円 |
扶養控除の要件引き上げ
扶養控除の適用を受けるための扶養親族の合計所得金額要件が10万円引き上げられます。
| 項目 | 改正前 | 改正後 |
|---|---|---|
| 扶養親族の合計所得金額要件 | 48万円以下（給与収入103万円） | 58万円以下（給与収入123万円） |
扶養控除の控除額（改正なし）
| 扶養親族の区分 | 年齢要件 | 控除額 |
|---|---|---|
| 一般の扶養親族 | 16歳以上（特定扶養親族を除く） | 38万円 |
| 特定扶養親族 | 19歳以上23歳未満 | 63万円 |
| 老人扶養親族（同居老親等） | 70歳以上（同居） | 58万円 |
| 老人扶養親族（その他） | 70歳以上（同居以外） | 48万円 |
控除対象扶養親族となるためには、年齢16歳以上かつ合計所得金額58万円以下（給与収入123万円）の両方の要件を満たす必要があります。
令和７年分は年末調整等で今回の改正を適用
- 令和7年の毎月の給与等に係る源泉徴収事務は、改正前の税額表を使用
- 給与所得者は原則、年末調整で改正制度が適用
- 令和7年11月30日以前の年末調整は改正前の制度に基づく
- 準確定申告を行った際は、更正の請求で改正制度を適用
特定親族と特定扶養親族の違い
控除対象扶養親族
- 年齢：16歳以上
- 合計所得金額：58万円以下（給与収入123万円以下）
- 控除額：38万円
特定扶養親族
- 年齢：19歳以上23歳未満
- 合計所得金額：58万円以下（給与収入123万円以下）
- 控除額：63万円
特定親族NEW
- 年齢：19歳以上23歳未満
- 合計所得金額：58万円超123万円以下（給与収入123万円～188万円）
- 控除額：最大63万円（所得に応じて逓減）
年齢要件については、いずれも12月31日現在の年齢をもって判定
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